來(lái)源：輝豐股份 發(fā)布時(shí)間：2016-06-02 瀏覽次數：6097 次
全行業(yè)“營(yíng)改增”工作于今年5月1日正式啟動(dòng)，為及時(shí)解讀新政策要點(diǎn)、安排過(guò)度期間的相關(guān)工作，輝豐股份財務(wù)與結算中心注重對此政策的學(xué)習、研究和籌劃。先后通過(guò)外出參加相關(guān)培訓班、向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)、組織收集討論相關(guān)政策等多種形式，在此基礎上編寫(xiě)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)手冊，組織了財務(wù)與結算中心全體人員“營(yíng)改增”內部培訓學(xué)習，并對公司各部門(mén)進(jìn)行培訓和交流，同時(shí)向子公司宣傳相關(guān)政策，要求各子公司做好培訓和籌劃。
主要內容簡(jiǎn)述如下：
一、本次營(yíng)改增的范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及商品房銷(xiāo)售、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)轉讓或租賃、保險和銀行服務(wù)、餐飲住宿、旅客運輸、娛樂(lè )服務(wù)。以前實(shí)施增值稅項目為：貨物（設備采購）廣告宣傳、咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、交通運輸、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等。總之，營(yíng)業(yè)稅不存在這種稅種，以增值稅代替。增值稅=銷(xiāo)售環(huán)節銷(xiāo)項稅--生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節支出的進(jìn)項稅。可見(jiàn)附加值高和進(jìn)項稅多就會(huì )少交增值稅，所以爭取多取得進(jìn)項抵扣十分關(guān)鍵。
二、不予抵扣的項目
（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。
三、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形
向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。適用免征增值稅規定的應稅行為。
四、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)購買(mǎi)和租賃
4月30日前發(fā)生的項目或服務(wù)地方可選擇兩種方式提供票據：
（1）小規模納稅人或一般納稅人采用簡(jiǎn)易征收方法，提供增值稅普通專(zhuān)用以票，建筑業(yè)按3%，不動(dòng)產(chǎn)轉讓或租賃、跨地區建筑服務(wù)按5%征收；
（2）一般納稅人采用一般計算方法、建筑業(yè)不動(dòng)產(chǎn)轉讓和租賃按11%稅率計算；接收方需索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣。以上兩種方法可分項目項目選擇方法，簡(jiǎn)易方法經(jīng)選擇36個(gè)月不得變更。
在2016年5月1日以后購入固定資產(chǎn)或在建工程在12月內抵扣60% ，在第13個(gè)月可抵扣40%。 對不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規定
五、接受服務(wù)
應該取得增值稅專(zhuān)票的項目:廣告宣傳、咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、交通運輸、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、保險服務(wù)、住宿等。
可以取得增值稅普票的項目：旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包含利息）、餐飲服務(wù)（不含住宿費）、日常服務(wù)、娛樂(lè )服務(wù)、職工福利及免稅項目。
六、匯總日常使用表
增值稅下費用報銷(xiāo)的可抵扣項目
江蘇輝豐農化股份有限公司
財務(wù)與結算中心
裴松和 朱杰
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